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当前商业银行内部审计监督存在的问题及对策初探
发表时间:【2024/7/26】    浏览次数:【2649】次     字体大小:【放大】 【正常】 【缩小 分享到:

  商业银行在支持国家经济建设中发挥着不可或缺的作用,而商业银行稳健高效地发展,又为全面支持建设社会主义现代化国家,提供了高效安全的资金融通服务。加强商业银行内部审计工作,是实现商业银行高质量发展的根本保证。

  一、商业银行内部审计的含义

  商业银行内部审计。是指对本机构及所属机构的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议,以促进其完善治理、实现目标的活动。它是一种独立、客观的确认和咨询活动,通过运用系统、规范的方法,审查和评价商业银行的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进商业银行完善治理、增加价值和实现目标。

  商业银行内部审计的基本职能。一是监督职能,是通过对商业银行内部经济活动的监督检查,发现并预防错误和舞弊,并在此基础上提出整改意见,目的是为了促使商业银行更加合规、合法经营,内部控制和风险管理更具适当性和有效性。二是评价职能,是指内部审计通过监督检查其经济活动的全过程,利用专业知识的优势对其经营活动、内部管理、内部控制和风险管理进行评价,并在此基础上提出改进建议,以帮助商业银行实现既定目标。

  商业银行内部审计的意义。内部审计通过风险识别、风险评价、风险预警等流程,对经营面临的以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定,把发现的漏洞、薄弱环节、意见建议,反馈给检查对象(或上级管理层),督促经营层实现对风险的掌握、化解与管控,杜绝错误和违规行为发生,是规避风险的“防火墙”,是商业银行健康发展实现利润最大化的根本保障。

  二、我国商业银行内部审计存在的问题

  尽管近些年我国商业银行内部审计工作成果斐然,但仍不同程度存在一些问题。

  1、人员不足且老龄化严重。商业银行内部审计工作往往需要对经营活动的大量数据进行全面分析,需要大批量地处理、分析复杂冗多的数据,其工作要求必须更加高效,更加准确地完成。但目前一些商业银行,特别是城商行普遍存在内审人员少、年龄偏大、知识结构单一;缺乏兼具科技知识,全面掌握财税和监管政策,熟悉理财新业务,业务精通的审计骨干人才;对各类专业信息系统的掌握程度不高,难以满足日趋复杂的银行内部审计工作。

  2、对内部审计工作不够重视。一些商业银行的个别领导重经营轻管理,对内审工作不够重视,把内审部门当成救援、应急、支援部,频繁抽调内审工作人员到其他岗位顶岗、顶班,也使得内审机构在本单位显得力量薄弱,职能得不到有效发挥。

  3、审计业务覆盖范围不全。商业银行因为业务资金量大、涉及范围广、业务关系复杂,内审部门会根据业务发展和经营情况,出台了一系列审计方案,审计流程,工作重点,但大多是针对银行风险防控的,侧重信贷检查。对揭示经营过程中深层次的问题和风险防范不足,如对发展战略、人力资源、薪酬管理、绩效考核、关联交易、资金使用效率和履行社会责任等涉及不足,造成内部控制监管空白,存在一定的经营风险。

  4、审计职能未能得到充分的发挥。尽管近些年各家商业银行内审工作得到了大力推进,在一定程度上得到了加强,但内审工作的震慑力和基本职能并没有得到完全发挥。

  5、审计成果未得到充分运用。主要表现在后续跟踪落实不到位,没有形成规范的审计整改质量评价标准。普遍存在内审发现问题移交后,对部门落实审计建议的重视程度跟进不足,对部门的制度建设、制度执行及风险管控方面没有充分发挥审计监督职能,审计成果没有充分得到运用。

  6、缺乏利用大数据提升内审工作效率。审计人员缺乏利用大数据进行分析、对比、评价、及时查找各种问题和解决问题的能力,使得审计工作的时效性和质效迟迟无法得到有效突破。

  三、提升商业银行内部审计工作质效的几点建议

  1、要高度重视内部审计工作。内部审计作为商业银行内部控制体系最后一道风险防线,对发现并纠正重大风险、控制缺陷起着极为重要的作用。各级商业银行要建立健全党委(党组)、董事会或主要负责人直接领导下的内部审计领导体制。主要领导(一把手)应高度重视内部审计工作,要起到统揽全局的作用,并正确认识内部审计工作,做到只督促,不干涉。各级内部审计部门要在上级主管部门和主管领导的统一领导下,积极主动地开展工作。一是成立专职的内部审计机构,确保内部审计的权威性和机构的独立性,尤其是内部审计机构要与财务、纪检监察部门分开。二是建立专职的内部审计队伍,明确一名领导分管内部审计工作,选拔优秀专职人员负责开展内部审计工作。三是不断完善治理架构、业务流程、内控合规及风险管理,树立审计人员的职业操守和道德规范。

  2、要确保审计工作的独立性,不断提升审计人员的专业能力。内部审计要在确保工作独立性的基础上,不断提升内部审计工作的专业性和客观性。内部审计人员的配备水平应与相关的业务规模、复杂程度和发展需要相匹配,并配备一定数量具有专业特长、业务全面的内部审计人员,确保对较为复杂的业务进行审计时能具备相应的能力。鼓励在符合相关规定的前提下,审计部门与相关业务部门、风险管理部门建立人员、业务的良性交流机制,丰富内部审计人员来源渠道和业务经验。鼓励内部审计人员参与审计师、会计师等职业资格考试。

  3、要周密制定审计方案,认真组织实施审计工作。各级商业银行内部审计部门要根据国家经济发展政策和其自身经营发展目标,周密制定各项审计方案和年度审计计划,充分考虑监管关注事项,资金使用效益,业务经营的合规性等,抓准关键风险领域和薄弱环节,在内部审计实施过程中要细化实施方案,完善工作底稿和取证管理,采取现场审计与非现场审计相结合的方式增强内部审计工作的广度与深度。

  4、要坚持揭示问题与解决问题并重。审计整改是确保审计成果落地的有效手段,必须与审计揭示问题一体推进。但实践中,商业银行内部审计多以发现问题为主,对审计的整改追踪及成果运用的关注上显得滞后和脱节。被审计对象在问题整改态度上,避重就轻,多为就问题改问题,未在溯源上刨根问底,彻底整改。因此,内部审计要以“揭示问题”为契入点,以“解决问题”为目的,提升整改问题的深度。明确被审计单位整改主体责任、主管部门的监督管理责任和内部审计部门的整改跟踪、监督检查责任。建立“问题整改”台账,全面实行“问题清单”、“责任清单”和“整改清单”,问题整改结果实行审核制和销号制,定期通过审计整改“回头看”和通报问责的方式,全程跟踪督促具体问题的整改,推动审计整改工作制度化和长效化。

  5、要强化合规导向,突出审计重点。将审计工作关口前移,加强各部门之间的联动,将审计典型案例与网点晨会、合规教育、廉洁教育、员工培训等相结合,定期开展违规案例分析和操作红线警示教育,不断提高员工的合规意识和风险意识。将审计重点放在对风险的把控、对隐患的化解上。追本溯源,抓大放小,注重对关键领域、关键环节及关键岗位的风险防控,避免对细枝末节的过度审计。指导被审计单位从源头上解决问题,从传统的“查问题”“挑毛病”查账式审计向揭示违规问题、查找问题根源转变。同时聚焦经济责任审计,注重对资产、负债、损益的真实性审计,抓管理层有效履行工作职责的审计,抓内控制度建设的审计,促进权力规范应用和责任有效落实,全面提升内部审计监督效能。

  6、要正确对待审计中发现的问题,问责要公允。积极推动内部审计监督无死角、全覆盖,对审计中发现的问题要综合运用国家法律法规、监管规则、内部规章等准确定性。营造勇于揭示问题的工作环境和氛围,力戒审计的形式主义和屡查屡犯。审计人员要勇于担当、敢于碰硬,要充分揭示风险和问题,提出的审计意见要明确,要有的具体整改意见和问责要求。发现重大风险和案件的要果断采取处置措施,涉嫌违法犯罪的要坚决予以移送司法机关处理。

  7、要加快审计数字化转型。当前我国金融信息化日新月异飞速发展,传统内部审计已严重制约了业务发展,审计数字化转型已成为大势所趋。商业银行应审时度势,更新审计观念、审计技术和审计方法,加快审计数字化转型。一是制定规划健全制度。当下各级商业银行要适应形势,建立健全数字化审计的各项制度,确立数字化审计的中远期发展规划,明确数字化审计战略方向。二是建立数字化审计机制。当前商业银行面对审计作业流程不规范,数据繁杂难用,审计手段陈旧等问题,建立数字化审计机制势在必行。三是强化数据审计思维。随着商业银行业务的不断发展,金融产品推陈出新,各类交易流水、合同信息、个人信息等数据量剧增,内审人员要树立数据审计思维,不断学习并培养审计建模、发现数据价值、分析数据关联研判能力,打破审计边界,扩大内部审计覆盖面,有效提高内审工作效率。四是持续推进数字化审计工作。数字化审计是一个持续推进的过程,需要在日常实施过程中总结经验,扩大数字审计的应用场景,不断进行优化和改进,逐步提高数字化审计的精准度。

  8、要创新非现场审计方式,积极落实“主审员”制度。依托审计大数据分析,充分发挥非现场审计系统的监测作用,锁定风险点,对疑点信息重点分析,精准定位,跟踪检查。落实审计责任制和“主审员”制度,通过非现场审计与现场审计的双线结合,不断提高审计时效性和准确性。

  9、要加强审计队伍建设。审计队伍的建设是审计事业发展的根基,建设一支“信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁”的高素质专业化审计队伍,是增值型内部审计的必然要求。一是优化现有审计队伍结构,建立长效教育培训机制。二是不断完善统一管控的内部审计管理制度,健全内部审计制度体系。将审计目标细化具体到人,建立有效的激励和约束机制,使人人有压力、个个有责任。三是加强纪律作风建设,严格执行中央八项规定和审计工作纪律,建立审计项目后评价制度,全面加强审计人员的纪律作风建设,推动审计人员复合型、多元化、高素质发展,从而致力打造一支政治思想可靠,业务过硬,综合素质强的商业银行内部审计队伍。   

  二十届三中全会提出了继续深化我国社会主义建设的指导思想,为我国社会主义建设事业的发展提出了新的要求。当前经济下行压力犹存,金融领域环境复杂多变,风控压力凸显,内部审计作为商业银行风险管理的重要一环,需要在新形势下不断创新审计监督机制,增强审计监督质效,才能促进商业银行持续稳健高质量发展。

  (供稿:中国银行咸阳分行 高睿璘 )

【编辑:杨雪琳 史雅蕊;审核:白来勤】
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